Перше за все необхідно розуміти значення терміну “фрілансер” у контексті національного законодавства. Існують дві форми взаємодії :
1) Надання послуг або виконання робіт від імені ФОП на підставі господарського договору
2) Надання послуг або виконання робіт від імені фізичної особи на підставі так званих “цивільно-правових угод”
3) Надомна робота, вид трудових відносин з тією лише різницею, що працівник для виконання трудових відносин не зобов'язаний з'являтися до офіс, а усі знаряддя праці має дома.

Отже, фріланс за договором ЦПХ
Дані варіанти відрізняються природою взаємовідносин і оподаткуванням. Як правило цивільно-правові угоди укладаються на виконання певного обсягу робіт на тимчасовій основі. Іноді цивільно-правовими угодами приховують трудові відносини. Щодо оподаткування, то в даному випадку застосовується ставка 22% аналогічно трудовим відносинам. Серед переваг з точки зору оподаткування, це можливість застосовувати ЕСВ до фактичної суми винагороди а не до розміру мінімальної заробітної плати. У разі приховування трудових відносин, роботодавець не подає повідомлення про прийняття на роботу.

Серед переваг для “фріланцера”, то це один єдиний обов'язок виконати роботи в терміни передбачені договором та встановленої договором якості. Правила трудового розпорядку дотримуватися “фрілансер” не зобов'язаний, як і час коли він буде виконувати роботу або надавати послуги і це ключова відмінність з трудовими відносинами.
До плюсів можна віднести і відсутність необхідності вести будь-який облік або сплачувати податки. Усе це обов'язки замовника послуг (роботодавця у випадку трудових відносин)
Мінусами взаємовідносин на підставі договорів ЦПХ є відсутність будь-яких гарантій передбачених Кодексом законів про працю (КЗпП), відсутність “лікарняних”, страхування від травматизму і страхування на випадок безробіття. А також відсутність гарантій від звільнення з роботи або обов'язок укласти договір на наступний обсяг робіт.
З іншої сторони у страховому тарифі закладені усі внески до різних фондів, але практично реалізувати своє право на той чи інший страховий випадок практично неможливо, окрім тимчасової втрати працездатності. Правда дуже проблематично і в окремих випадках. Замовник навряд чи захоче цим займатися.

Резюме - фрілансер за договором ЦПХ вільний у виборі способу виконання роботи (надання посуг) але без будь-яких трудових гарантій. Підходить для осіб які мають основне місце роботи та мають можливість виконувати дрібні та тимчасові роботи або послуги, до прикладу: перекладач, репетитор чи технічний спеціаліст (сантехнік, слюсар)
Далі, Фізична особа- підприємець

У порівнянні із фрілансом на підставі договором ЦПХ, це більш вигідна форма взаємодії із замовником. Єдина і головна перевага - більш вигідне оподаткування (з огляду на можливість застосування спрощеної системи, т.з. “єдиний податок”). Інші переваги аналогічні попередній формі. Правда усі ці перевагі нівелюються у рахі застосуванні загальної системи оподаткування, адже ставки податку аналогічні попереднім. З тією лише різницею, що фізична особа-підприємець зобов'язана сама все нараховувати і сплачувати (Розділ XIV ПК України).

Правда, в окремих випадках, це єдиний спосіб здійснювати підприємницьку діяльність, адже згідно з п.291.4 і 291.5 Податкового кодексу України є цілий ряд обмежень, як у кількості найманих працівників так і у видах діяльності. До прикладу, заборонено використовувати 2 групу спрощеної системи для ріелторів і ювелірів (хоча по правді ці професії навряд чи можна віднести до фрілансу) та ще цілий перелік інших видів господарської діяльності заборонений і для 3 групи. До суттєвих обмежень можно віднести і заборону надавати послуги або виконувати роботу замовникам, що використовують загальну систему оподаткування. Тобто ФОП на 2 групі може надавати послуги лише такому ж платнику “єдиного” податку і на загальну суму 1,5 млн. грн. на рік (з 2021 року до 2,5 млн.грн).

А осіб для третьої групи обмеження у граничній сумі складає вже 5 млн.грн. на рік, проте немає обмежень по замовникам в розумінні застосуванні тієї чи іншої системи оподаткування. Обмеження по видам діяльності трохи менші ніж у другою але спільні (п. 291.5 ПКУ): азартні ігри і букмекерство, будь-які операції із дорогоцінними каменями, валютно-обмінні операції, посередництво у фінансових послугах, аудит, видобування корисних копалин, оптова торгівля ПММ та інші. Не варто забувати, що не може скористатися спрощеною системою нерезидент.

У всіх інших випадках система оподаткування аналогічно попередньому варіанту : Податок на доходи фізичних осіб - 18%, військовий збір -1,5% і єдиний соціальний внесок -22%. По усім цим податкам передбачена річна звітність, чого позбавлена фізична особа-фрілансер.
Отже у якості підсумку, слід зазначити що ФОП, незалежно від системи оподаткування має звітуватися перед фіскальним органом та сплачувати податки. Будь-яких пільг підприємець не має, має лише повну відповідальність перед замовником за якість та строки наданих послуг (виконаних робіт). Відповідальність передбачена Цивільним кодексом України та договорами. Ні страхування на випадок безробіття або випадку травматизму. Правда є гарантії щодо тимчасової втрати працездатності (у межах мінімального внеску) та можливість не сплачувати ЄСВ на період відпустки.

Дана форма взаємодії вигідна для фрілансерів, що тверо обрали шлях фрілансу та розуміють що несуть самі за себе відповідальність, а єдине джерело доходу є саме фріланс.
Нині можна констатувати, що існують два критерії для обрання тієї чи іншої форми організації фрілансу:
Перший і на мою думку ключовий - економіка, але він пріоритетним, адже розмір податків напряму впливає на конкурентну перевагу фрілансера.
Другий - готовність фрілансера брати на себе відповідальність за самого себе. Комусь зручно мати усі гарантії найманого працівника: можливість піти на лікарняний або мати можливість стати на облік до центру зайнятості та мати інші гарантії найманого працівника.

Отже, маємо багато гарантій, але меньше оплату. Маємо мало гарантій, але більше платню. Як завжди немає універсального рецепту, але є вибір.

https://senior.ua/articles/zapitayte-yurista-yak-zakon-zahischa-frlanserv